Enkeltmandsvirksomhed - hvornår beregner man betaler man skat?

Kære Aminoer

Det vi har gang i, i denne tråd er meget basalt.

Som selvstændig bliver man beskattet af sit overskud (indtægter minus udgifter opgjort efter skattereglerne, løn til en selv er ikke en lønudgift eller indtægt i skattemæssig forstand, men en hævning af overskud).

Som selvstændig kan man blive beskattet efter flere forskellige regelsæt. Hvis betingelserne er opfyldt, kan den selvstændige frit vælge mellem dem når selvangivelsen indsendes senest 1. juli året efter indkomståret.

Hvis man intet foretager sig, bliver hele overskuddet beskattet som personlig indkomst med arbejdsmarkedsbidrag (dvs. med de samme satser, som gælder for løn). Dette gælder uanset om overskuddet er hævet eller fortsat står på firmaets konto.

Et muligt alternativ er at vælge beskatning efter virksomhedsordningen (VSO). Efter VSO bliver opsparet overskud beskattet med en foreløbig skat på 25% (svarende til selskabsskatten), mens hævet overskud beskattes som personlig indkomst (med arbejdsmarkedsbidrag). Hvis man opsparer overskud et år, og hæver overskuddet i et senere indkomstår, så indgår det hævede overskud i den personlige indkomst i hævningsåret og der beregnes skat (med de satser, som gælder i dette år) og der betales arbejdsmarkedsbidrag, den foreløbige skat på 25%, som blev betalt i optjeningsåret modregnes i den beregnede skat.

For at kunne anvende VSO er der en række betingelser, som skal være opfyldt. F.eks. skal bogføringsloven være opfyldt og virksomhedens økonomi og ejerens privatøkonomi skal være skarpt adskilt. Der skal også føres en række konti. Indskudskontoen (der svarer til den kapital et selskab bliver stiftet med), kapitalafkast kontoen (der svarer til et selskabs egenkapital), samt evt. konto for opsparet overskud og mellemregningskonto. En mellemregningskonto viser "lån" mellem virksomheden og ejeren. Mellemregningskontoen må ikke blive negativ. Dvs. man må ikke (netto) låne af sin virksomhed og betale det tilbage inden årets udgang, da dette anses for dels en hævning (som udløser skat) og et fornyet indskud på indskudskontoen, som man ikke kan få ud igen uden at det udløser skat (medmindre man lukker virksomheden eller konto for opsparet overskud går i nul). VSO kan være en klar fordel, men de fleste har behov for rådgivning for ikke at komme galt afsted, og omkostningerne til rådgivere kan godt være større end fordelen.

Slutskatten for indkomståret 2010 beregnes efter indsendelse af den udvidede selvangivelse og evt. overskydende skat refunderes og evt. restskat opkræves med procenttillæg og renter. For at undgå disse tillæg kan det overvejes at estimere sin skattebetaling inden udgangen af 2010 og foretage en frivillig indbetaling af restskat.

Alt det ovenstående er en beskrivelse af det egentlige skattesystem. Ved siden af dette har vi et forskudsskattesystem. For lønmodtagere klares forskudsskatten normalt ved at arbejdsgiveren indeholder kildeskat i form af A-skat. Kildeskatten beregnes på baggrund af lønmodtagerens trækprocent og månedsfradrag og disse er beregnet med udgangspunkt i forskudsregistreringen.

Som selvstændig er der ingen arbejdsgiver, som kan indeholde kildeskat (A-skat). Derfor er der indført en særlig forskudsskat for selvstændige (B-skat). Denne baseres på den skønnede indkomst, som man har pligt til at anføre i forskudsregistreringen. B-skatten opkræves i form af 10 rater (girokort), et for hver måned bortset fra juni og december (hvor fandens fødselsdag traditionelt falder). I opstartsåret kan det være særligt vanskeligt at komme med et præcist bud på indtjeningen i forbindelse med forskudsregistreringen. Og umiddelbart er det en fordel at estimere et lavt overskud, da man så har pengene at arbejde med lidt længere, men rigtigt mange selvstændige er gennem årerne kommet galt afsted med at bruge løs af pengene (enten privat eller som investeringer i firmaet) i løbet af året og så blive overraskede over størrelsen af skatten når året er gået, så det kan (afhængig af ens selvdiciplin og økonomiske/skattemæssige overblik) være en god ide, at skønne overskuddet så præcist som muligt i forbindelse med forskudsregistreringen.

Med venlig hilsen

Esben Christensen
www.esbenchristensen.dk