Ophør af skattepligt - mange tror, at de er flyttet skattemæssigt, men SKAT er ikke altid enig

 "Jeg har jo meldt flytning til Folkeregisteret, fået en bolig i udlandet og arbejder dernede. Så jeg er vel ikke længere skattepligtig til Danmark?"

Det spørgsmål har jeg efterhånden hørt mange gange.

For nylig talte jeg med en virksomhedsejer, som var overbevist om, at hans danske skattepligt var ophørt. Han havde solgt størstedelen af sine aktiver, fået en ny bolig i udlandet og havde ikke længere planer om at arbejde i Danmark.

På papiret så det umiddelbart rigtigt ud.

Men da vi begyndte at gennemgå detaljerne, viste det sig, at sagen slet ikke var så enkel.

Han ejede stadig en bolig i Danmark.

Hans ægtefælle boede fortsat i boligen.

Han forventede selv at komme tilbage nogle gange om året.

Han havde fortsat bankforbindelser og andre økonomiske interesser i Danmark.

Hans konklusion var:

"Jeg er jo flyttet."

Mit svar var:

"Det er muligt. Men spørgsmålet er, om Skattestyrelsen er enig."

Og det er netop her, mange bliver overraskede.

Det handler om meget mere end din adresse

Mange tror, at den skattemæssige fraflytning sker den dag, man melder flytning til Folkeregisteret.

Desværre er virkeligheden ofte mere nuanceret.

Det afgørende er ikke alene, om du har fået en adresse i Spanien, Cypern eller Singapore.

Det afgørende er heller ikke, om du har meldt flytning hos kommunen.

Skattestyrelsen foretager en samlet vurdering af din tilknytning til Danmark.

Derfor kan to personer, som flytter til præcis det samme land, ende med to helt forskellige skattemæssige resultater.

Den største misforståelse

Den mest almindelige misforståelse, jeg møder, er denne:

"Hvis jeg opholder mig mindre end 183 dage om året i Danmark, er jeg ikke længere skattepligtig."

183-dagesreglen bliver ofte nævnt på sociale medier og i diverse Facebook-grupper.

Problemet er, at den sjældent kan stå alene.

I mange tilfælde er der en lang række andre forhold, som kan få langt større betydning.

Boligen kan få større betydning, end mange tror

Ét af de forhold, der ofte giver anledning til spørgsmål, er boligen.

Jeg oplever jævnligt personer, som planlægger at flytte til udlandet, men samtidig ønsker at beholde deres danske bolig.

Det kan der være mange gode grunde til.

Måske forventer man at vende tilbage om nogle år.

Måske ønsker man blot at beholde boligen som investering.

Eller måske bliver ægtefællen boende i Danmark på grund af arbejde.

Det betyder ikke nødvendigvis, at den danske skattepligt fortsætter.

Men det betyder heller ikke, at boligen er uden betydning.

Tværtimod.

Boligen vil ofte indgå som et centralt element i Skattestyrelsens samlede vurdering af, om den fulde skattepligt faktisk er ophørt.

Det er helheden, der tæller

Der findes ikke én enkelt checkliste, hvor man kan sætte fem flueben og derefter konkludere, at den danske skattepligt er ophørt.

Skattestyrelsen ser typisk på en lang række forhold.

Eksempelvis:

• Hvor har du din bolig?
• Hvor opholder du dig?
• Hvor arbejder du?
• Hvor bor din ægtefælle og eventuelle børn?
• Hvor har du dine væsentligste økonomiske interesser?
• Hvordan ser dit liv reelt ud efter flytningen?

Det er summen af disse forhold, der danner grundlag for vurderingen.

Derfor kan to personer med næsten identiske forhold alligevel ende med forskellige resultater, hvis den samlede tilknytning til Danmark vurderes forskelligt.

Et eksempel

Forestil dig to virksomhedsejere.

Begge flytter til Cypern.

Begge får bolig dernede.

Begge arbejder fra Cypern.

Den ene sælger sin danske bolig og etablerer hele sit liv på Cypern.

Den anden beholder sin danske bolig, hvor ægtefællen fortsat bor, og vender jævnligt tilbage.

Ud fra et almindeligt hverdagsperspektiv vil begge sandsynligvis sige:

"Vi er flyttet."

Men skattemæssigt kan vurderingen blive væsentligt mere nuanceret.

Netop derfor er det farligt at læne sig op ad generelle råd fra internettet eller bekendte, der har "gjort det samme".

For det er sjældent de små detaljer, man selv lægger mærke til, der afgør sagen.

Det er ofte de detaljer, man slet ikke havde overvejet.

Dokumentation er ofte det mest oversete

En ting, som mange først opdager senere, er, at det ikke nødvendigvis er nok at have ret.

Du skal også kunne dokumentere det.

Hvis Skattestyrelsen flere år senere stiller spørgsmål til din fraflytning, er det ofte de faktiske forhold og dokumentationen, der bliver afgørende.

Har du en lejekontrakt på din bolig i udlandet?

Kan du dokumentere, hvornår du flyttede?

Hvor blev din løn udbetalt?

Hvor var du socialt sikret?

Hvor havde du dit daglige liv?

Jo længere tid der går, desto sværere bliver det ofte at fremskaffe den nødvendige dokumentation. Derfor anbefaler jeg næsten altid mine klienter at tænke dokumentation ind allerede inden flytningen gennemføres.

Det er sjældent én enkelt detalje, der afgør sagen

Jeg møder også mange, som spørger:

"Hvad er det vigtigste? Er det boligen? Er det antallet af dage? Er det ægtefællen?"

Mit svar er næsten altid det samme:

Det kommer an på.

Skattestyrelsen foretager en samlet vurdering af din situation.

Det betyder også, at der sjældent findes et enkelt forhold, som alene afgør sagen.

Omvendt findes der heller ikke en enkelt "løsning", der automatisk får den danske skattepligt til at ophøre.

Det er netop derfor, to personer med tilsyneladende ens forhold kan ende med forskellige skattemæssige resultater.

En virksomhedsejer med et holdingselskab

For virksomhedsejere er der ofte endnu flere forhold, som bør vurderes.

Jeg har blandt andet talt med personer, som planlagde at flytte til Cypern eller Spanien og medbringe deres holdingselskab.

De havde læst på nettet, at de blot skulle flytte adresse og derefter kunne fortsætte som hidtil.

Men en fraflytning kan rejse en lang række spørgsmål.

Kan der være exitbeskatning?

Hvordan påvirkes holdingselskabet?

Er der fortsat dansk beskatningsret?

Er der forhold, som bør ændres, inden flytningen gennemføres?

Det er spørgsmål, som bør afklares før flytningen - ikke bagefter.

Den dyreste fejl er ofte den, man aldrig vidste, man begik

Jeg oplever jævnligt, at klienter kontakter mig, efter at de allerede er flyttet.

På det tidspunkt er mange dispositioner allerede gennemført.

Nogle gange kan de stadig ændres.

Andre gange er mulighederne langt mere begrænsede.

Derfor er den bedste rådgivning ofte den, man får, før flyttebilen kører.

En times rådgivning inden fraflytningen kan i mange tilfælde være langt mere værd end mange timers arbejde efterfølgende.

Mit råd

Hvis du overvejer at flytte til udlandet - hvad enten det er til Cypern, Spanien, Singapore eller et helt fjerde land – så lad være med at tage udgangspunkt i, hvad en bekendt gjorde, eller hvad du har læst i en Facebook-gruppe.

To fraflytninger er sjældent ens.

Det afgørende er din konkrete situation.

Netop derfor kan det være en god investering at få vurderet forholdene, inden beslutningerne bliver truffet.

Afslutning

At flytte til udlandet kan være en fantastisk mulighed - både personligt og økonomisk.

Men når det gælder skatteforhold, er det sjældent nok blot at skifte adresse.

Det afgørende er, om den samlede tilknytning til Danmark er ændret på en måde, som også Skattestyrelsen anerkender.

Hvis du er i tvivl om, hvordan reglerne påvirker netop din situation, kan det være en fordel at få en konkret vurdering, inden du flytter.

Hos Friis Legal rådgiver vi danske virksomhedsejere, investorer og privatpersoner om fraflytning, ophør af fuld skattepligt, international skatteret og exitbeskatning.

Du er velkommen til at læse mere på www.friislegal.dk eller kontakte os på contact@friislegal.dk, hvis du ønsker en konkret vurdering af din situation.