Momspligt for annonceringsprogrammer - Adwords og Adsense

Et af de tilbagevende spørgsmål her på Amino er hvordan man momsmæssigt håndterer især Adwords og Adsense - eller med lidt andre ord: køb og salg af reklameydelser på nettet.

Området kan være lidt tricky idet der ikke som normalt kun skal kigges på, hvor køber og sælger er hjemmehørende, men også på hvor ydelsen udnyttes eller fortrinsvist udnyttes. Og her gør Interenettets næsten anarkistiske struktur det jo ikke nødvendigvis nemmere.

De følgende bemærkninger knytter sig til en dansk virksomhed som køber  henholdsvist sælger reklameydelser og at køberen er en afgiftspligtig person (ikke en privatperson).

Køb af ydelser (eksempelvis Adwords)

Se følgende skema over momspligten:

	Sted for faktisk benyttelse
Sælgers etablering	DK	EU-medlemsland	Tredjeland
DK	Dansk moms	Dansk moms	Ikke dansk moms
EU-medlemsland	Dansk moms	Dansk moms	Ikke dansk moms
Tredjeland	Dansk moms	Dansk moms	Ikke dansk moms

 

Udgangspunktet er, at ydelsen altid skal momses i Danmark, hvis køberen er etableret i Danmark. Dette betyder at en dansk sælger skal opkræve momsen og at udenlandske sælgere vil levere momsfrit og køberen dermed skal afregne erhvervelsesmoms af ydelserne.

Der er dog en undtagelse. Hvis ydelserne fuldt ud udnyttes uden for EU skal der ikke afregnes moms, hverken af sælger eller køber - og dette gælder faktisk uanset der er tale om en dansk sælger og en dansk køber. Skulle man nu glemme dette og sælger opkræver moms, vil dette næppe give anledning til problemer forudsat, at sælger afregner momsen. Det kan dog på ingen måde afvises, at SKAT - især hvis sælger ikke afregner den moms han har opkrævet - vil rette blikket mod køber og nægte momsfradrag.

 

Salg af ydelser (eksempelvis Adsense)

Se følgende skema over momspligten:

	Sted for faktisk benyttelse
Købers etablering	DK	EU-medlemsland	Tredjeland
DK	Dansk moms	Dansk moms	Ikke dansk moms
EU-medlemsland	Ikke dansk moms	Ikke dansk moms	Ikke dansk moms
Tredjeland	Dansk moms	Ikke dansk moms	Ikke dansk moms

Moms af reklameydelser skal momses i købers land, hvis køber er en afgiftspligtig person (momsregistreret) hjemmehørende i et EU-land.

Hvis køberen er en dansk virksomhed, skal sælger pålægge dansk moms. Hvis der er tale om en EU-virksomhed skal der ikke pålægges moms, da afregningen af momsen påhviler køberen.

Bemærk, at salg til virksomheder uden for EU skal momses, hvis ydelsen udnyttes i Danmark og at salg til danske virksomheder ikke skal momses, hvis ydelsen udnyttes uden for EU.

 

Kontrol af købers momsstatus

Sælger skal ikke (i henhold til momsloven) men bør kontrollere de oplysninger om momsregistrering køber afgiver. Hvis en ydelse sælges momsfrit og det senere viser sig, at køberen ikke var momsregistreret, vil sælger hæfte for momsen. Denne moms kan ikke fradrages som dansk købsmoms - og det er endda tvivlsomt, om momsen kan fratrækkes skattemæssigt.

EU stiller en service til rådighed, hvor en dansk sælger kan få valideret et EU-momsnummer: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do. I min lille virksomhed er vi ved at udvikle et system, så valideringerne kan foretages automatisk, se www.verivat.eu.

Mere om faktisk benyttelse

Reklameydelser leveret via Internettet kan det være forholdsvist svært at definere ét benyttelsessted for. Normalt vil man kigge på sprog, og hvem reklamen retter sig imod. Er der eksempelvis tale om reklamer rettet mod danskere, udnyttes ydelsen i Danmark.

 

Der er dog eksempler på, at ydelser er anset for benyttet uden for Danmarks grænser. Landsskatteretten har i to sager fundet, at de omhandlede reklameydelser ikke kunne anses for benyttet eller udnyttet i Danmark. Der var tale om reklame for hjemmesider med erotisk indhold. I SKM2007.82.LSR lagde Landsskatteretten vægt på det oplyste omkring antallet af brugere fra Danmark. I SKM2007.161.LSR lagde Landsskatteretten vægt på, at de omhandlede domainer alle var .com eller .net domainer udformet på engelsk og med engelskklingende navne. I begge sager lagde retten yderligere vægt på, at der ikke var andre særlige tilknytningsmomenter eller lignende, der kunne medføre, at ydelserne skulle anses for faktisk benyttet eller udnyttet i Danmark.