Svar: Kursus afholdt af australier i Tyskland

Anonymous — Fri, 07 May 2010 07:30:22 GMT

Undervisningsydelser er omfattet af momssystemdirektivets artikel 53 og 54 som implementeret i momslovens § 21 (og ikke § 21 d som dækkes af de skemaer Tonny har klippet). Ydelserne er omfattet af en overgangsbestemmelse frem til og med 31.12.2010.

Pt. er ydelsen momspligtig der hvor arrangementet afholdes. Fra og med 1.1.2011 er salg af adgang (billetter) momspligtig der hvor arrangementet afholdes. Dette gælder også øvrige ydelser når disse sælges til ikke-afgiftspligtige.

Når ydelserne (eksempelvis deltagelse i et kursus) sælges til afgiftspligtige hjemmehørende i andre EU-lande end det land hvor arrangementet afholdes efter 1.1.2011 skal der ikke opkræves lokal moms - i stedet skal deltageren afregne lokal erhvervelsesmoms i hjemlandet.

Svaret på dit spørgsmål er med andre ord, at australieren skal opkræve tysk moms (i dag).

Vh
Lars

PS. en lille privat bemærkning til dig Claus. Vi har udsat vores serverløsning - vi er pt. rigeligt "fyldt op" med arbejde på PC-løsningen.

Svar: Kursus afholdt af australier i Tyskland

Anonymous — Fri, 07 May 2010 00:14:50 GMT

Claus Agerskov/SALDI:

Når man har været på kursus i Tyskland og bliver faktureret af en leverandøren fra Australien, er det så en EU-ydelse eller en ydelse uden for EU?

Med venlig hilsen
Claus Agerskov

Hej Claus

Her er vi ovre i momslovens bestemmelser omkring stedet for faktisk benyttelse, momslovens § 21, om EU's 6. momsdirektiv, hvor der ikke er nogen tvivl, som jeg læser det. Det er en EU-ydelse.

http://www.skat.dk/skat.aspx?oId=95918&vId=202789&i=153&action=open#i95918

Se endvidere kopi af tabeller til afgørelse af den faktiske benyttelse

Nedenfor er der i tabelform vist, i hvilke tilfælde leveringsstedet er her for ydelser omfattet af § 21 d, stk. 1, nr. 1 - 10. I tabel 1 er der tale om, at det er en dansk sælger af en sådan ydelse og i tabel 2 er der tale om en dansk aftager:

Tabel 1. Dansk sælger

Aftagers etablering	Aftagers status	Sted for faktisk benyttelse
		DK	EU-medlemsland	Tredjeland
DK	afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 2)
DK	Ikke afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Ikke dansk moms (§ 16, skt. 5)
EU-medlemsland	Afgiftspligtig	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)
EU-medlemsland	Ikke afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 5)
Tredjeland	Afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 3)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)
Tredjeland	Ikke afgiftspligtig	Dansk moms (§ 21 d, stk. 2)	Ikke dansk moms (§ 21 d, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 21 d, stk. 1)

Tabel 2. Dansk køber

Sælgers etablering	Aftagers status	Sted for faktisk benyttelse
		DK	EU-medlemsland	Tredjeland
DK	Afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 2)
DK	Ikke afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 5)
EU-medlemsland	Afgiftspligtig	Dansk Moms (§ 16, stk. 1)	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 2)
EU-medlemsland	Ikke afgiftspligtig	Ikke dansk moms (Udenfor § 16, stk. 4)	Ikke dansk moms (Udenfor § 16, stk. 4)	Ikke dansk moms (Udenfor § 16, stk. 4)
Tredjeland	Afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 2)
Tredjeland	Ikke afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 6)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 6, e.c.)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 6, nr. 1, e.c.)

Skematisk oversigt - ydelser omfattet af § 21 c og § 21 d, stk. 1, nr. 11

Nedenfor er det i tabelform vist, i hvilke tilfælde, der skal betales moms af en § 21 d, stk. 1, nr. 11 - ydelse. I tabel 3 er der tale om, at det er en dansk sælger af en nr. 11 ydelse og i tabel 4 er der tale om en dansk aftager:

Tabel 3. Dansk sælger

Aftagers etablering	Aftagers status	*Sted for faktisk benyttelse
		DK	EU-medlemsland	Tredjeland
DK	Afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Dansk moms (§ 16, stk. 1)	Dansk moms (§ 16, stk. 1)
DK	Ikke afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Dansk moms (§ 16, stk. 4)
EU-medlemsland	Afgiftspligtig	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)
EU-medlemsland	Ikke afgiftspligtig	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Dansk moms (§ 16, stk. 4)	Dansk moms (§ 16, stk. 4)
Tredjeland	Afgiftspligtig	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 16, stk. 1)	Ikke dans moms (§ 16, stk. 1)
Tredjeland	Ikke afgiftspligtige	Ikke dansk moms (§ 21 d, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 21 d, stk. 1)	Ikke dansk moms (§ 21 d, stk. 1)

Tabel 4. Dansk Aftager

Sælgers etablering	Aftagers status	*Sted for faktisk benyttelse
		DK	EU-medlemsland	Tredjeland
DK	Afgiftspligtig	Altid dansk moms (§ 16, stk. 1)
DK	Ikke Afgiftspligtig	Altid dansk moms (§ 16, stk. 4)
EU-medlemsland	Afgiftspligtig	Altid dansk moms (§ 16, stk. 1)
EU-medlemsland	Ikke afgiftspligtig	Aldrig dansk moms (§ 16, stk. 4, modsat)
Tredjeland	Afgiftspligtig	Altid dansk moms (§ 16, stk. 1)
Tredjeland	Alle aftagere	Altid dansk moms (§ 21 c)

* Som det fremgår af tabel 3 og 4 er stedet for den faktiske benyttelse uden betydning for fastlæggelse af leveringsstedet og dermed det sted, hvor momsen skal betales.

Svar: Kursus afholdt af australier i Tyskland

Diana Hardington — Thu, 06 May 2010 20:36:53 GMT

Hej Claus!

Den var kryptisk. :-)

Jeg vil da mene, at det er fra opkrævningsstedet, altså Australien, som betinger ydelsen. Så derfor uden for EU.

Mvh Diana

Kursus afholdt af australier i Tyskland

Claus Agerskov/SALDI — Thu, 06 May 2010 11:10:19 GMT

Når man har været på kursus i Tyskland og bliver faktureret af en leverandøren fra Australien, er det så en EU-ydelse eller en ydelse uden for EU?

Med venlig hilsen
Claus Agerskov

Bogføring, regnskab, moms, skat m.m.

Svar: Kursus afholdt af australier i Tyskland

Svar: Kursus afholdt af australier i Tyskland

Svar: Kursus afholdt af australier i Tyskland

Kursus afholdt af australier i Tyskland