Svar: Fradrag for kontor og lager i lejet privat villa

www.revisorskat.dk — Thu, 22 Jan 2009 09:33:12 GMT

Du kan muligvis finde svaret her:

http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=363236


Til forsiden Nyhedsmail Kontakt Om os Links Presse Spørgsmål/Svar A-Å


Borger \| Virksomhed \| Rådgiver


	Brug af afgørelser domme kendelser mv. Vis alle afgørelser Domme fra Højesteret Domme fra Østre Landsret Domme fra Vestre Landsret Kendelser fra Landsskatteretten Domme fra byretterne Afgørelser og bindende forhåndsbeskeder fra Ligningsrådet Afgørelser og bindende svar fra Skatterådet Afgørelser og meddelelser fra Skatteministeriet Departementet Afgørelser og meddelelser fra Told og Skattestyrelsen Styresignaler SKAT-meddelelser Appelliste Henvisninger: SKM-TfS-MomsMail Afgørelsesdatabasen Vis udskrift

Kontor i privatbolig

Her står du: Afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser mv. > 2005
Kontor i privatbolig

Dokumentets dato

17 nov 2005

Dato for offentliggørelse

22 dec 2005 09:33

SKM-nummer

SKM2005.525.LSR

Myndighed

Landsskatteretten

Sagsnummer

2-3-1836-2372

Dokumenttype

Kendelse

Overordnede emner

Skat

Emneord

Kontor, erhverv, fradrag, privatbolig

Resumé

Selvstændig erhvervsdrivende fik fradrag for kontor i privatboligen.

Reference(r)

Statsskatteloven § 5, stk. 1, litra a

Henvisning

Ligningsvejledningen 2005-3 A.F.1.10.

Henvisning

Ligningsvejledningen 2006-1 E.B.3.15

Yderligere oplysninger - klik her.

Klagen vedrører fradrag for erhvervsmæssigt benyttet lokale i privatboligen.

Landsskatterettens afgørelse

Personlig indkomst

Skatteankenævnet har ikke godkendt fradrag for kontor i privatboligen.

Klageren har selvangivet fradrag med 8.941 kr.

Landsskatteretten godkender fradrag med 8.941 kr.

Sagens oplysninger

Klageren driver virksomheden B. Virksomheden beskattes under anvendelse af virksomhedsordningen og havde i 2002 en omsætning på 566.338 kr.

Virksomheden drives fra klagerens bopæl, hvoraf en del er ombygget til professionelt musikstudie. Virksomhedens aktiviteter går ud på at producere egne musik- og sangværker, samt at producere færdige masterbånd med forskellige kunstnere på basis af egne eller andres kompositioner. Derudover foretages markedsføringsarbejde og promovering over for pladeselskaber, managere, forlag, producere mv.

Virksomhedens studie, gæsteværelse og sangboks er beliggende i en separat bygning. Klageren har fået fradrag for sine omkostninger hertil. Virksomhedens kontor er placeret i bopælens hovedbygning. Der er tale om et rum på 28 m² indeholdende to skriveborde, tre reoler, bord til opbevaring, cd-reoler, kommode med skuffer indeholdende kontorartikler, fax/printer, pc, telefon, stol til mødegæster. Huset indeholder desuden en stor stue, entre, køkken, tre værelser og bad. Der er to indgange til kontoret, én fra stuen og én fra køkkenet. Boligens samlede areal er opgjort til 253 m².

Klagerens samlever har fra 2002 også været ansat i virksomheden. Husstanden består udover klageren og samleveren af 2 børn født i henholdsvis 1987 og 1991.

Skatteankenævnets afgørelse

Det selvangivne fradrag for erhvervsmæssigt benyttet lokale i privatboligen er ikke godkendt.

Skatteankenævnet har lagt til grund, at det ved besigtigelse af lokalet ikke er konstateret, at lokalet har skiftet karakter, således at lokalet ikke kan anvendes til opholdsrum mv. Fradrag kan kun foretages, dersom lokalet anvendes erhvervsmæssigt i væsentligt omfang og er indrettet således, at det ikke kan benyttes privat.

Der er henvist til statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, og ligningsvejledningens pkt. A.F. 1.10. Ligeledes er der henvist til TfS 2002.181, nu stadfæstet af Højesteret i TfS 2003.931 H.

Klagerens påstand og argumenter

Der er fremsat påstand om, at der godkendes fradrag for lejeudgifter med 8.941 kr.

OPSTILLING UDELADT - KARIN

Der er tale om et kontor, der udelukkende anvendes erhvervsmæssigt for klagers selvstændige virksomhed. Kontoret benyttes i væsentligt omfang til alle administrative opgaver og er det eneste sted, hvor disse opgaver kan løses. Kontoret anvendes 4-12 timer dagligt. De varetagne opgaver er

Arkivering, registrering og ajourføring af alle musikværker til forvaltningsselskaber, KODA, NcB, Gramex mv.

Korrespondance med pladeselskaber, produktionsselskaber, publishing managers, sangskrivere og udøvende artister.

Internetoverførsel og forsendelse af musikværker, som er en meget basal forretningsgang i virksomheden.

Tekster til komponerede værker renskrives og arkiveres.

Download af updates fra internettet til drivere og andet musiktilbehør, der løbende udvikles, for at musikprogrammerne i studiet kan køre optimalt.

Download af musiksoftware.

Køb af musiksoftware via internettet.

Backup af musikfiler.

Regnskabsføring, bogholderi, budgetplanlægning, fakturering.

Skriftlige og mundtlige kontraktforhandlinger med samarbejdspartnere pr. e-mail, telefon, fax.

Møder med kunstnere.

Kundekartotek og kundedatabaseopdatering og vedligeholdelse.

Research på nye kundeemner og igangsættelse af nye initiativer i virksomheden.

Planlægning og ajourføring af studiebooking.

Indkøb og betaling af studiegrej.

Planlægning af møder og rejser.

Studiebooking.

Husstandens børn har andre pc'er og må under ingen omstændigheder anvende kontoret eller opholde sig der.

Et kontor må nu engang indrettes som et kontor for at fungere som sådant, og et kontor er ikke radikalt anderledes end normale opholdsrum. Rummet er imidlertid indrettet med alt, hvad der hører til for at udføre kontorarbejdet og for at være egnet til at modtage kunder. Der bør ikke være forskel på, om kontoret ligger i en selvstændig bygning eller i hovedbygningen.

Det understreges, at det ikke er nødvendigt at gå gennem kontoret for at bevæge sig rundt i den øvrige bolig. Det bør ikke alene være udslagsgivende for at godkende fradrag, at der er en teoretisk mulighed for, at rummet kan benyttes udenfor arbejdstiden.

Den dom, som skatteankenævnet har henvist til i TfS 2002.181, kan ikke sammenlignes med denne sag, da der her er tale om, at kontoret er klagerens eneste kontorarbejdsplads.

Landsskatterettens bemærkninger og begrundelse

I henhold til statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a, kan udgifter, som i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, herunder ordinære afskrivninger, fradrages. Der skal således foreligge en direkte og umiddelbar forbindelse mellem afholdelsen af udgiften og erhvervelsen af indkomsten. Dette kræver, dels at udgiftsafholdelsen ligger inden for de naturlige rammer af virksomheden, dels at udgiften ikke kan karakteriseres som en privatudgift, som er indkomstopgørelsen uvedkommende.

Efter praksis er fradrag for udgifter til arbejdsværelse i skatteyderens egen bolig betinget af, at arbejdets art og omfang bevirker, at værelset kan anses for et særskilt arbejdsværelse, der ikke hører med til boligens almindelige opholdsrum.

Det må anses for godtgjort, at klagerens kontor udelukkende anvendes erhvervsmæssigt. Der er herved lagt vægt på, at virksomheden er klagerens eneste indtægtskilde, og at den drives fra klagerens bolig. Arten og omfanget af arbejdet gør derfor, at klageren anvender kontoret i et ikke ubetydeligt omfang i forbindelse med den selvstændige virksomhed. Kontoret anses derfor for uegnet til privat anvendelse.

Landsskatteretten godkender fradrag med 8.941 kr.

Tilbage | Til Top

Fradrag for kontor og lager i lejet privat villa

Businessman33 — Thu, 22 Jan 2009 08:53:03 GMT

Er det muligt at få fradrag for et kontor på 12 kvm, et lille lagerrum på 3 kvm og garage på 30 kvm i den villa som jeg netop har lejet og i så fald hvor meget kan jeg få fradrag for ??

Garagen anvendes til privat bil (som også anvendes til erhverv ved dokumenteret anvendelse af kørebog) samt en masse af firmaets værktøj og rengøringsudstyr.

Mvh. René

Bogføring, regnskab, moms, skat m.m.

Svar: Fradrag for kontor og lager i lejet privat villa

Fradrag for kontor og lager i lejet privat villa