Hej TD
Tak for input, men for ikke at gøre det hele alt for uoverskueligt, så er mellemskatten afskaffet for 2010, så det er irrelevant for 2010.
Det er så alt andet lige nemmere at henvise til SKAT's publikation "Forskud 2010", hvor der er flere beregningseksempler.
http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=130730
Heraf fremgår det eksempelvis, at marginalskatten udgør ca. 51,5 % excl. AM-bidrag og kirkeskat, hvilket så med AM-bidrag på 8 % og en evt. kirkeskat på 0,5 % giver ialt 60 %.
"Den skattepligtige indkomst beregnes sådan:
Personlig indkomst (indkomst efter fratrukket AM-bidrag)
+/- Kapitalindkomst
- Ligningsmæssige fradrag
= Skattepligtig indkomst
Den personlige indkomst, kapitalindkomsten og den skattepligtige
indkomst beskattes forskelligt. På forskuds- og årsopgørelsen er der en
specifikation af, hvordan skatten er beregnet. I beregningen for 2010
bruges følgende skatteprocenter og bundfradrag.
Personfradraget
Alle fuldt skattepligtige
skatteydere har et personfradrag. I 2009 og 2010 er personfradraget
på 42.900 kr. for alle, der er fyldt 18 år ved indkomstårets udgang. For
børn og unge under 18 år er personfradraget 32.200 kr. Unge under 18
år, der er gift, har dog et personfradrag på 42.900 kr.
Personfradraget omregnes til skatteværdier, der bruges til at nedsætte skatterne:
- Ved nedsættelse af bundskatten beregnes værdien som 3,76 procent af personfradraget.
- Ved nedsættelse af sundhedsbidraget beregnes værdien som 8 procent af personfradraget.
- Ved nedsættelse af kommune- og kirkeskatten lægges de to
enheders skatteprocent sammen, fx 25,50 procent, der så beregnes
af personfradraget (kirkeskatteprocent indgår kun, hvis du er medlem af
folkekirken).
Hvis en gift person ikke selv kan bruge hele skatteværdien, bliver resten overført til ægtefællen.
Bundskatten
Bundskatten er 3,76 procent. Skatten beregnes af den personlige indkomst plus positiv nettokapitalindkomst.
Hvis en gift person har negativ nettokapitalindkomst, modregnes dette
beløb i ægtefællens positive nettokapitalindkomst inden beregning af
bundskatten.
Skatten nedsættes med skatteværdien af personfradraget. Se ovenfor under Personfradraget.
Mellemskatten
Mellemskatten er ophævet fra og med 2010.
Topskatten
Topskatten er 15 procent. Topskatten
beregnes af den del af indkomsten, som overstiger ca. 422.800 kr. i 2010
(389.900 kr. efter AM-bidrag er fratrukket).
Den indkomst, der beregnes topskat af, er - for ugifte personer -
den personlige indkomst plus indskud til
kapitalpension/kapitalforsikring, plus bidrag til supplerende
éngangsydelse fra pensionskasser og plus positiv nettokapitalindkomst.
Der er dog fra og med 2010 indført en bundgrænse på 40.000 kr. for,
hvornår der beregnes topskat af kapitalindkomst.
Den indkomst, der beregnes topskat af, er - for gifte personer - hver ægtefælles personlige indkomst plus indskud til kapitalpension mv. Den del af bundfradraget, som ikke bruges, kan ikke overføres til ægtefællen.
Desuden beregnes der topskat af kapitalindkomst for ægtefæller, der
samlet har positiv nettokapitalindkomst ud over to grundbeløb, dvs. ud
over to gange 40.000 kr. Denne skat beregnes hos den ægtefælle, der har
den højeste personlige indkomst, når indskud til kapitalpension mv. er
regnet med. Hvis denne ægtefælles personlige indkomst plus indskud til
kapitalpension mv. overstiger 389.900 kr. (efter AM-bidrag er
fratrukket), beregnes der skat af hele den samlede positive
nettokapitalindkomst ud over de to grundbeløb (80.000 kr.). Topskat af
kapitalindkomst fordeles herefter mellem ægtefællerne efter forholdet
mellem deres positive nettokapitalindkomster ud over grundbeløb.
Sundhedsbidraget
Sundhedsbidraget er 8 procent,
der beregnes af den skattepligtige indkomst. Bidraget nedsættes med
skatteværdien af personfradraget. Se ovenfor under Personfradraget.
Kommune- og kirkeskat
Procenten for kommune- og
kirkeskat varierer fra kommune til kommune. Den gennemsnitlige
kommuneskat er i 2009 på 24,8 procent. Procenten for 2010 kendes i
slutningen af oktober 2009.
Kommune- og kirkeskat beregnes af den skattepligtige indkomst.
Skatten nedsættes med skatteværdien af personfradraget. Se ovenfor
under Personfradraget.
Skatteloft
Skatteloftet sikrer, at din samlede
indkomstskat til stat og kommune (dvs. bundskat + topskat +
sundhedsbidrag + kommuneskat) ikke beregnes med mere end 51,5 procent af
nogen del af indkomsten. Kirkeskat og AM-bidrag regnes ikke med under
skatteloftet.
Grøn check
Der er som en del af skattereformen
indført en såkaldt "grøn check", som er en kompensation for de forhøjede
energiafgifter. Der er ikke tale om en egentlig check, men om et beløb
på 1.300 kr. som alle, med en indkomst under et vist beløb, får.
Beløbet regnes automatisk ind i forskudsopgørelsen og årsopgørelsen.
Derudover gives 300 kr. pr. barn, dog kun for de første to børn. De 300
kr. pr. barn indregnes som udgangspunkt hos moderen.
Den "grønne check" aftrappes med 7,5 pct. af indkomsten, der
overstiger et grundbeløb på 362.800 kr. Aftrapning er således sket fuldt
ud efter 380.133 kr. For en modtager med to børn, er aftrapningen sket
fuldt ud efter 388.133 kr.
Restskat fra 2008
Hvis din årsopgørelse for 2008
viser, at du skal betale restskat, vil restskat til og med 17.700
kr. blive indregnet i forskudsskatten for 2010 med et tillæg på 7
procent. Restskat over denne grænse bliver opkrævet i efteråret 2009 -
med et tillæg på 7 procent.
Hvis du allerede har betalt restskatten som en frivillig indbetaling, indregnes den naturligvis ikke i forskudsskatten.
Eksempler på beregning af trækprocent og fradrag
Din trækprocent (T) beregnes således:
T = |
A + B, hvor: |
|
A = |
3,76 pct. bundskat + 8 pct. sundhedsbidrag + samlet kommunal skatteprocent (kommune og evt. kirke)
|
pct. |
B =
|
_topskattebeløb x (15 delt med topskattepct. i forskudsopgørelsens skattespecifikation) x 100_ personlig indkomst (efter AM-bidrag) + kapitalpensionsindskud + positiv nettokapitalindkomst ud over grundbeløb
|
pct. |
A og B beregnes med 2 decimaler. Hvis summen af A + B er større end
skatteloftet (51,5 procent), sættes T til 51,5 procent. For medlemmer af
folkekirken lægges kirkeskatteprocenten til. Den samlede trækprocent
oprundes herefter til nærmeste hele procent.
Skattekortfradraget beregnes som forskellen mellem på den ene side
A-indkomsten og på den anden side den beregnede forskudsskat divideret
med trækprocenten - det vil sige:
Fradrag =
|
A-indkomst -
|
(beregnet forskudsskat inkl. evt. indregnet restskat for 2008 og evt. ejendomsværdiskat minus "grøn check") x 100 trækprocent før oprunding, dvs. med 2 decimaler
|
kr. |
Fradraget pr. dag/uge/14 dage/måned beregnes ved at dele årsfradraget
med 365/52/26/12. Bliver det beregnede fradrag negativt, er det udtryk
for, at den del af indkomsten, der er A-indkomst, er for lille som
grundlag for at opkræve den samlede beregnede forskudsskat. I stedet
opkræves det resterende skattebeløb via B-skatterater
(indbetalingskort). I nogle tilfælde vil SKAT i stedet indregne beløbet i
trækprocenten.
Hvis forskudsopgørelsen ændres med virkning fra en senere dato end
den 1. januar 2010, vil der ved beregningen af fradraget blive taget
hensyn til den A-indkomst, som eventuelt allerede er optjent, og den
skat, der måtte være betalt indtil ændringstidspunktet.
Beregning vedrørende eksemplet i forskudsopgørelsen
Forskudsskatten er beregnet til 110.066,68 kr. Beløbet er fremkommet således:
Bundskat |
3,76 pct. |
af 364.000 kr. = |
13.686,40 kr.
|
Topskat
|
i eksemplet er der ikke topskat (bundfradraget på 389.900 kr. overstiger beregningsrundlaget på 364.000 kr.) =
|
0,00 kr.
|
Sundhedsbidrag |
8,00 pct. |
af 323.882 kr. = |
25.910,56 kr.
|
Kommuneskat |
25,04 pct. |
af 323.882 kr. = |
81.100,05 kr.
|
Kirkeskat
|
0,70 pct.
|
af 323.882 kr. =
|
2.267,17 kr.
|
|
Værdi af personfradrag mm. fratrækkes:
|
|
3,76 pct.
|
af 42.900 kr. personfradrag, bundskat =
|
1.613,04 kr.
|
8,00 pct.
|
af 42.900 kr. personfradrag, sundhedsbidrag =
|
3.432,00 kr.
|
25,74 pct.
|
af 42.900 kr. personfradrag, kommuneskat =
|
11.042,46 kr.
|
"Grøn check" |
1.300,00 kr. - 7,5 pct. af (364.000 kr. - aftrapningsgrænse 362.800 kr.) = |
1.210,00 kr.
|
Supplerende "grøn check" for børn (300 kr. pr. barn, max 2 børn) |
Det forudsættes, at skatteyder er mor til to eller flere børn, og da
topskattegrundlaget på 364.000 kr. er mindre end aftrapningsgrænsen
for supplerende "grøn check" (380.133 kr.), skal hun have hele beløbet
=
|
600,00 kr.
|
Ejendomsværdiskat = |
|
5.000,00 kr.
|
Forskudsskat i alt (ekskl. AM-bidrag) = |
|
110.066,68 kr.
|
Trækprocent:
A = |
3,76 pct. + 8,00 pct. + 25,04 pct. + 0,70 pct. = |
37,50 pct.
|
B = |
(ingen topskat) |
0,00 pct.
|
T = |
|
37,50 pct. oprundes til 38 pct.
|
Fradraget er:
364.000 kr. - (110.066,68 kr. x 100 /
37,50) = 70.488 kr. i årligt skattefrit fradrag. Delt med 12 svarer det
til et månedligt fradrag på 5.874 kr., som fremgår af dit eSkattekort
(se ovenfor på Forskudsopgørelsen)."
Så til trådstarter, vi forsøgte at forklare forholdet på en pædagogisk enkel måde, men endte alligevel med SKAT´s vejledning. Følger du vejledningen og sammenholder med dit nuværende skattekort for 2010, så vil du kunne se sammenhængen.
Hilsen
Tonny