Hej

I mit Holding har jeg en ejendom, hvor der opkræves moms af husleje. Jeg er derfor netop blevet momsregistreret.

Eneste anden aktivitet i selskabet er køb/salg af værdipapirer, som er momsfritaget.

Der skal derfor beregnes splitmoms af diverse admnistrationsudgifter.

Min revisor mener at splitmomsen beregnes som (lejeindtægt ex moms/ bogført salgsværdi finansielle aktiver) x momssats

Jeg mener derimod, at der kun i nævneren skal indgå provenuet af finansielle transaktioner.

Hvem har ret?

På forhånd tak!

Hej Jesper_nl

Tak for det.

Det lyder som et mere sandsynligt svar.

Som du selv skriver, sker der gevaldig skævvridning. Sådan salg på tasken er indtægten fra de 2 aktiviteter ca. lige stor. Men beregnes momsfradraget som revisor foreslår, forsvinder momsfradraget pga. "på papiret" stor omsætning.

Jeg kan dog også se, at der kan være problemer med mit udgangspunkt i den situation, at der f.eks er negativt afkast af finansielle aktiviteter.

Jeg vil tage din argumentation videre til min revisor.

Jesper_nl:

Begrebet skønsmæssigt giver ikke nogen konkret løsning, men der er afsagt kendelser på denne paragraf af såvel EU-domstolen (C-437/06, Securenta) samt danske domstole (SKM.2005.474.VLR). Hvad gør dig gældende i disse sager er, at der skal skønnes (og ikke beregnes) en fordeling på det delvise fradrag.

Her kunne sådan en som Whiskey falde nyttigt forbi 

Det jeg kan finde om skønsmæssig  og siden regulering når faktisk oms. fordeling kender sådan lige hurtigt er fra http://www.tax.dk/jv/da/D_A_11_4_2_1.htm  hvor der også lidt over det citerede står noget om hoved reglen:

Foreløbig opgørelse af den delvise fradragsret

Ved beregningen af afgiftstilsvaret for den enkelte afgiftsperiode foretages en foreløbig opgørelse af den del af købsmomsen, der kan fradrages efter ML § 38, stk. 1. Denne opgørelse foretages på grundlag af omsætningen i det foregående regnskabsår. Efter regnskabsårets udløb foretages endelig regulering af afgiftstilsvaret. Se ML § 38, stk. 4 og momsbekendtgørelsens § 17.

For nyetablerede virksomheder sker den foreløbige opgørelse i det første regnskabsår på grundlag af omsætningen i de enkelte momsperioder.

vh John Hannover

Cookie - John Hannover:

om ikke jeg husker galt, så laver man en skønsmæssig vurdering - men ved årsafslut skal man kontrollere den mod de tal man faktisk kan se i regnskabet ud fra omsætningsforelingen (og her ved jeg ikke hvordan papir indtægter ses som omsætning) og her skal momsen korrigeres hen til den faktiske fordeling. År 2 bruger man så den % fordeling som viste sig faktisk år 1 - og igen korrigerer man momsen i slutningen af året 

I forhold til opgørelse efter momslovens § 38, stk. 1, så er jeg helt enig i at det er fremgangsmåden. Og det er netop også den lovbestemmelse både tax.dk og JV henviser til.

Men i forhold til problemet i det konkrete eksempel, vil det grundet værdipapirhandel være meget svært (hvis ikke praktisk umuligt) at beregne den faktiske fordeling.

Endvidere er det min opfattelse at holding- og investeringsaktiviteten falder udenfor momslovens anvendelsesområde (altså ikke virksomhed efter momslovens § 3) og derfor er virksomhedens uvedkomne, hvorfor det derfor skal opgøres efter momslovens § 38, stk. 2. (altså den skønsmæssige opgørelse)