Når man har været på kursus i Tyskland og bliver faktureret af en leverandøren fra Australien, er det så en EU-ydelse eller en ydelse uden for EU?
Med venlig hilsen Claus Agerskov
Hej Claus
Her er vi ovre i momslovens bestemmelser omkring stedet for faktisk benyttelse, momslovens § 21, om EU's 6. momsdirektiv, hvor der ikke er nogen tvivl, som jeg læser det. Det er en EU-ydelse.
Se endvidere kopi af tabeller til afgørelse af den faktiske benyttelse
Nedenfor
er der i tabelform vist, i hvilke tilfælde leveringsstedet er her for
ydelser omfattet af § 21 d, stk. 1, nr. 1 -
10. I tabel 1 er der tale om, at det er en
dansk sælger af en sådan ydelse og i tabel 2 er der tale om en dansk
aftager:
Tabel 1. Dansk sælger
Aftagers
etablering
Aftagers status
Sted
for faktisk benyttelse
DK
EU-medlemsland
Tredjeland
DK
afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16, stk. 1)
Dansk moms
(§ 16,
stk. 1)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 2)
DK
Ikke afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16, stk. 4)
Dansk moms
(§ 16,
stk. 4)
Ikke
dansk moms
(§ 16, skt. 5)
EU-medlemsland
Afgiftspligtig
Ikke dansk moms
(§ 16, stk. 1)
Ikke dansk moms
(§
16, stk. 1)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 1)
EU-medlemsland
Ikke afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16, stk. 4)
Dansk moms
(§ 16,
stk. 4)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 5)
Tredjeland
Afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16, stk. 3)
Ikke dansk moms
(§
16, stk. 1)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 1)
Tredjeland
Ikke afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 21 d, stk. 2)
Ikke dansk moms
(§
21 d, stk. 1)
Ikke
dansk moms
(§ 21 d, stk. 1)
Tabel
2. Dansk køber
Sælgers etablering
Aftagers
status
Sted for faktisk benyttelse
DK
EU-medlemsland
Tredjeland
DK
Afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16,
stk. 1)
Dansk
moms
(§ 16, stk. 1)
Ikke dansk moms
(§ 16, stk. 2)
DK
Ikke afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16, stk. 4)
Dansk moms
(§ 16,
stk. 4)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 5)
EU-medlemsland
Afgiftspligtig
Dansk Moms
(§ 16, stk. 1)
Dansk moms
(§ 16,
stk. 1)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 2)
EU-medlemsland
Ikke afgiftspligtig
Ikke dansk moms
(Udenfor § 16, stk.
4)
Ikke dansk
moms
(Udenfor § 16, stk. 4)
Ikke dansk moms
(Udenfor § 16, stk.
4)
Tredjeland
Afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16,
stk. 1)
Dansk moms
(§ 16, stk. 1)
Ikke dansk moms
(§
16, stk. 2)
Tredjeland
Ikke afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16,
stk. 6)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 6, e.c.)
Ikke dansk moms
(§ 16, stk. 6, nr.
1, e.c.)
Skematisk oversigt - ydelser omfattet af § 21 c
og § 21 d, stk. 1, nr. 11
Nedenfor er det
i tabelform vist, i hvilke tilfælde, der skal betales moms af en § 21 d, stk. 1, nr. 11 - ydelse. I tabel 3 er der tale om, at det er en dansk
sælger af en nr. 11 ydelse og i tabel 4 er der tale om en dansk
aftager:
Tabel 3. Dansk sælger
Aftagers
etablering
Aftagers status
*Sted
for faktisk benyttelse
DK
EU-medlemsland
Tredjeland
DK
Afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16,
stk. 1)
Dansk
moms
(§ 16, stk. 1)
Dansk moms
(§ 16, stk. 1)
DK
Ikke afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16, stk. 4)
Dansk moms
(§ 16,
stk. 4)
Dansk
moms
(§ 16, stk. 4)
EU-medlemsland
Afgiftspligtig
Ikke dansk moms
(§ 16, stk. 1)
Ikke dansk moms
(§
16, stk. 1)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 1)
EU-medlemsland
Ikke afgiftspligtig
Dansk moms
(§ 16,
stk. 4)
Dansk
moms
(§ 16, stk. 4)
Dansk moms
(§ 16, stk. 4)
Tredjeland
Afgiftspligtig
Ikke dansk moms
(§
16, stk. 1)
Ikke
dansk moms
(§ 16, stk. 1)
Ikke dans moms
(§ 16, stk. 1)
Tredjeland
Ikke afgiftspligtige
Ikke dansk moms
(§ 21
d, stk. 1)
Ikke
dansk moms
(§ 21 d, stk. 1)
Ikke dansk moms
(§ 21 d, stk. 1)
Tabel
4. Dansk Aftager
Sælgers etablering
Aftagers
status
*Sted for faktisk benyttelse
DK
EU-medlemsland
Tredjeland
DK
Afgiftspligtig
Altid dansk moms
(§ 16, stk. 1)
DK
Ikke Afgiftspligtig
Altid dansk moms
(§ 16, stk. 4)
EU-medlemsland
Afgiftspligtig
Altid dansk moms
(§ 16, stk. 1)
EU-medlemsland
Ikke afgiftspligtig
Aldrig dansk moms
(§ 16, stk. 4, modsat)
Tredjeland
Afgiftspligtig
Altid dansk moms (§ 16, stk. 1)
Tredjeland
Alle aftagere
Altid dansk moms
(§ 21 c)
* Som det fremgår af tabel 3 og 4
er stedet for den faktiske benyttelse uden betydning for fastlæggelse af
leveringsstedet og dermed det sted, hvor momsen skal betales.
Undervisningsydelser er omfattet af momssystemdirektivets artikel 53 og 54 som implementeret i momslovens § 21 (og ikke § 21 d som dækkes af de skemaer Tonny har klippet). Ydelserne er omfattet af en overgangsbestemmelse frem til og med 31.12.2010.
Pt. er ydelsen momspligtig der hvor arrangementet afholdes. Fra og med 1.1.2011 er salg af adgang (billetter) momspligtig der hvor arrangementet afholdes. Dette gælder også øvrige ydelser når disse sælges til ikke-afgiftspligtige.
Når ydelserne (eksempelvis deltagelse i et kursus) sælges til afgiftspligtige hjemmehørende i andre EU-lande end det land hvor arrangementet afholdes efter 1.1.2011 skal der ikke opkræves lokal moms - i stedet skal deltageren afregne lokal erhvervelsesmoms i hjemlandet.
Svaret på dit spørgsmål er med andre ord, at australieren skal opkræve tysk moms (i dag).
Vh Lars
PS. en lille privat bemærkning til dig Claus. Vi har udsat vores serverløsning - vi er pt. rigeligt "fyldt op" med arbejde på PC-løsningen.