Hej I mit Holding har jeg en ejendom, hvor der opkræves moms af husleje. Jeg er derfor netop blevet momsregistreret. Eneste anden aktivitet i selskabet er køb/salg af værdipapirer, som er momsfritaget. Der skal derfor beregnes splitmoms af diverse admnistrationsudgifter. Min revisor mener at splitmomsen beregnes som (lejeindtægt ex moms/ bogført salgsværdi finansielle aktiver) x momssats Jeg mener derimod, at der kun i nævneren skal indgå provenuet af finansielle transaktioner. Hvem har ret? På forhånd tak!
|
ThisCharmingMan:Hvem har ret?
Jeg er af den opfattelse ingen af jeres forslag er det korrekte.
I stedet mener jeg svaret skal findes i momslovens § 38, stk. 2, hvor der anføres ” fradrag for den del af afgiften, der skønsmæssigt svarer til de pågældende varers og ydelsers fradragsberettigede brug i den registreringspligtige virksomhed”
Begrebet skønsmæssigt giver ikke nogen konkret løsning, men der er afsagt kendelser på denne paragraf af såvel EU-domstolen (C-437/06, Securenta) samt danske domstole (SKM.2005.474.VLR). Hvad gør dig gældende i disse sager er, at der skal skønnes (og ikke beregnes) en fordeling på det delvise fradrag.
Du skal (efter min mening) derfor lave et skøn over hvor meget din investerings/holdingaktivitet udgør i forhold til ejendomsaktiviteterne. Og så har du delvis fradragsret for de fælles administrationsomkostninger ud fra den procentsats du skønner.
Momslovens § 38, stk. 2, har netop til formål at eliminere de beregninger som åbenlyst skævvrider beregningen af den delvise fradragsret, og specielt i sager hvor der er involveret transaktioner som eksempelvis handel med værdipapirer, da omsætningen ikke er så lige til at definere.